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• 6 de julio de 2024

Análisis de las nuevas medidas fiscales, energéticas y sociales aprobadas en el Real Decreto-ley 4/2024

El BOE del 26 de junio publica el Real Decreto-ley 4/2024, que extiende y adapta diversas medidas para enfrentar las repercusiones económicas y sociales derivadas de los conflictos en Ucrania y Oriente Próximo.

En este artículo, exploraremos las principales disposiciones fiscales, energéticas y sociales de este decreto y su impacto en las empresas.

Medidas en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El Real Decreto-ley introduce varias prórrogas y ajustes en el tipo impositivo del IVA para productos básicos:

1. Tipo del 0%: Hasta el 30 de septiembre de 2024, se mantiene el tipo impositivo cera para productos alimenticios esenciales como el pan común y sus derivados, harinas panificables, leche de cualquier especie animal, quesos, huevos, frutas, verduras, hortalizas, legumbres y cereales, así como aceites de oliva. El recargo de equivalencia para estos productos también será del 0%.
2. Tipo del 2%: A partir del 1 de octubre de 2024, el tipo impositivo para los productos mencionados subirá al 2%, con un recargo de equivalencia del 0,26%. Desde el 1 de enero de 2025, el tipo se ajustará al 4%, incluyendo los aceites de oliva.
3. Tipo del 5%: Entre el 1 de julio y el 30 de septiembre de 2024, se aplicará un tipo del 5% a aceites de semillas y pastas alimenticias, con un recargo de equivalencia del 0,62%.
4. Tipo de 7,5%: Desde el 1 de octubre hasta el 31 de diciembre de 2024, los aceites de semillas y pastas alimenticias estarán sujetos a un tipo del 7,5%, con un recargo de equivalencia del 1%. 

Modificaciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

El decreto también introduce cambios significativos en el IRPF:

1. Reducción por rendimientos del trabajo: Desde el 1 de enero de 2024, los importes actuales de la reducción son los siguientes:
   1. Para rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 14.852 €, la reducción es de 7.302 €. 
   2. Para rendimientos entre 14.852 y 17.673,52 €, la reducción es de 7.302 € menos 1,75 veces la diferencia entre el rendimiento neto y 14.852 euros.
   3. Para rendimientos entre 17.673,52 y 19.747,5 €, la reducción es de 2.364,34 € menos 1,14 veces la diferencia entre el rendimiento neto y 17.673,52 €. 
   4. No hay reducción para rendimientos superiores a 19.747,5 €.

1. Obligación de declarar: La cuantía del salario bruto anual a partir del cual se empieza a pagar el IRPF se eleva de 15.000 a 15.876 € debido al aumento del salario mínimo interprofesional. 
2. Libertad de amortización: Se introduce una libertad de amortización para contribuyentes que inviertan en vehículos nuevos y en infraestructuras de recarga eléctrica. 
3. Deducción por residencia en La Palma: Se amplía la deducción por residencia en La Palma durante los períodos impositivos 20222, 2023 y 2024.

Ajustes en el Impuesto sobre Sociedades (IS)

1. Libertad de amortización: Se sustituye la amortización acelerada por una libertad de amortización para inversiones nuevas en vehículos y puntos de recarga iniciadas en 2024 y 2025.
2. Reserva de capitalización: La reducción aumenta del 10% al 15% del incremento de los fondos propios y se reduce el período de mantenimiento de 5 a 3 años.

Impuestos locales

El decreto prorroga para 2024 las exenciones en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles y las reducciones en el Impuesto sobre Actividades Económicas para los afectados por las erupciones volcánicas y para la reconstrucción de La Palma.

El Real Decreto-ley 4/2024 presenta una serie de medidas cruciales para enfrentar las consecuencias económicas y sociales de los conflictos actuales. Estas disposiciones fiscales, energéticas y sociales están diseñadas para ofrecer alivio y apoyo tanto a las empresas como a los ciudadanos en tiempos de incertidumbre.

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